为进一步落实《互联网平台企业涉税信息报送规定》，减轻平台内从业人员办税负担，国家税务总局近日发布《关于互联网平台企业为平台内从业人员办理扣缴申报、代办申报若干事项的公告》（以下简称《公告》），对劳务报酬所得个人所得税预扣预缴方式、增值税及附加税费代办申报、企业所得税税前扣除等事项作出明确规定。小编将结合具体案例，详细解读政策优化内容，帮助从业者理解新规带来的税务合理规划空间。

一、政策背景：避免重复报送，优化办税流程

根据《互联网平台企业涉税信息报送规定》，互联网平台企业为平台内经营者和从业人员办理扣缴申报、代办申报等涉税事项时，已填报的涉税信息无需重复报送。为落实这一要求，总局从三方面优化办税流程：

• 个税预扣预缴方式调整：允许平台内从业人员按“累计预扣法”计算劳务报酬所得税款，减轻预缴环节负担；

• 增值税及附加税费细化：明确平台企业代办申报的具体要求，避免重复报送；

• 企业所得税税前扣除明确：规范平台内经营者的费用扣除标准，减少争议。

  
  

二、核心政策：连续劳务模式下的个税预扣预缴优化

（一）现行预扣预缴方法的痛点

根据现行规定，纳税人取得劳务报酬所得，需按“20%-40%三级累进预扣率”预缴个税，且每次收入超过800元即需预缴。例如：

张某案例（现行方法）：

6月收入7000元，预缴税款：7000×（1-20%）×20%=1120元；

7月收入7500元，预缴税款：7500×（1-20%）×20%=1200元；

10-12月收入分别为7200元、6000元、8000元，预缴税款合计3392元；

全年合计预缴5712元。

（二）调整后的累计预扣法：更合理、更轻负

《公告》引入“连续劳务模式”，允许按累计预扣法计算税款，具体规则如下：

减除费用：每月可扣除5000元基本减除费用；

预扣率：适用“3%-45%七级累进预扣率”；

累计计算：按年度内累计收入计算应纳税额，分月预缴。

张某案例（调整后方法）：

6月：[7000×（1-20%）-5000]×3%=18元；

7月：[（7000+7500）×（1-20%）-5000×2]×3%-18=30元；

8-9月无收入：10月起重新累计；

10月：[7200×（1-20%）-5000]×3%=22.8元；

11月：[（7200+6000）×（1-20%）-5000×2]×3%-22.8=-6元（无需缴税）；

12月：[（7200+6000+8000）×（1-20%）-5000×3]×3%-22.8=36元；

全年合计预缴106.8元，较调整前减少5605.2元。

政策意义：通过累计预扣法，从业者可在收入波动时更合理地分摊税负，避免因某月收入较高导致预缴税款过多，减轻资金压力。

三、增值税及附加税费：代办申报规则细化

《公告》明确，互联网平台企业代办增值税及附加税费申报时，需按以下规则执行：

• 申报信息：已通过扣缴申报系统报送的信息，无需重复提交；

• 计税依据：以平台内从业者实际取得的劳务报酬或服务收入为基数；

• 税率适用：小规模纳税人按3%征收率计算，一般纳税人按适用税率计算。

• 案例：李某为A平台从业者，6月取得劳务收入1万元，平台企业代办增值税申报时，需计算：

• 增值税：10000÷（1+3%）×3%≈291.26元；

• 城市维护建设税：291.26×7%≈20.39元；

• 教育费附加：291.26×3%≈8.74元；

• 地方教育附加：291.26×2%≈5.83元。

  平台企业需在申报系统中一次性填报上述信息，无需从业者另行提交。

  
  

四、企业所得税税前扣除：明确费用标准

《公告》规范了平台内经营者企业所得税税前扣除的规则：

• 成本费用：与取得收入直接相关的支出，可凭合法凭证扣除；

• 平台服务费：支付给互联网平台的服务费，按合同约定比例扣除；

• 员工薪酬：支付给从业者的劳务报酬，按实际发生额扣除。

案例：B公司为平台内经营者，2023年支付平台服务费10万元，从业者劳务报酬50万元，其他成本20万元。税前扣除金额为：

• 服务费：10万元（凭合同及发票）；

• 劳务报酬：50万元（凭平台代办申报记录）；

• 其他成本：20万元；

• 合计扣除80万元。

  
  

适用场景包括哪些：

以下这些场景都是和我们合作过的汇总，针对企业是小规模还是一般纳税人企业出具对应的专业化合规方案，当然，您符合以下场景并且有需求可以私信小编，留下您的联系方式，我们与您联系.

人力资源企业、劳务外包企业、劳动密集型企业、大型物业公司这些都和我们有渠道合作，具体私信咨询小编，我们给您出具方案。

五、政策原文摘要

《公告》第三条明确：

“互联网平台企业为平台内从业人员办理劳务报酬所得预扣预缴时，可按照累计预扣法计算应纳税额。计算公式为：

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计其他扣除；

应纳税额=累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数。”

六、税务合理规划建议

• 关注收入累计节奏：从业者可通过平台查询累计收入及预缴税款，合理规划下半年收入；

• 保留凭证：增值税发票、平台服务合同等需妥善保存，以备税前扣除；

• 咨询专业机构：复杂业务可委托税务师事务所协助申报。

  
  

本次政策优化通过“连续劳务模式”、代办申报规则细化、税前扣除明确，显著减轻了平台内从业者的办税负担。从业者需及时了解政策，合理规划税务事项，确保合规享受红利。

扫码关注公众号，回复“连续劳务”领取计算工具！